Если в налоговом и в бухгалтерском учете разные начисления амортизации

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Как свидетельствует практика, даже по прошествии 17 лет с начала реформирования бухгалтерского учета в нашей стране прямолинейный метод все еще остается любимым методом украинских бухгалтеров. Возможность применять другие методы не вызывала да и сейчас не вызывает особого энтузиазма. Лед тронулся после года: некоторым пришелся по душе оптимизационный потенциал амортизации 1. О некоторых из них и пойдет речь в этой статье. Дискуссии по поводу экономической сущности амортизации продолжаются, наверное, столько, сколько существует экономика как наука. Экономисты-ученые пытаются найти и обосновать наиболее оптимальные методы начисления амортизации, а предприниматели-практики не теряют надежду извлечь из этого пользу для своего бизнеса.

Рассмотрим порядок определения вычитаемой временной разницы и отложенного налогового актива, которые возникают из-за различного способа начисления амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета. Согласно статье НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщики исчисляют амортизацию линейным либо нелинейным методом.

Все организации должны начислять амортизацию по своим основным средствам не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. О том, как правильно это сделать, вы узнаете из нашей статьи. Различия в амортизируемом имуществе При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции работ, услуг. Правда, по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно.

Нюансы начисления амортизации основных средств

Как свидетельствует практика, даже по прошествии 17 лет с начала реформирования бухгалтерского учета в нашей стране прямолинейный метод все еще остается любимым методом украинских бухгалтеров. Возможность применять другие методы не вызывала да и сейчас не вызывает особого энтузиазма. Лед тронулся после года: некоторым пришелся по душе оптимизационный потенциал амортизации 1. О некоторых из них и пойдет речь в этой статье. Дискуссии по поводу экономической сущности амортизации продолжаются, наверное, столько, сколько существует экономика как наука.

Экономисты-ученые пытаются найти и обосновать наиболее оптимальные методы начисления амортизации, а предприниматели-практики не теряют надежду извлечь из этого пользу для своего бизнеса. Однако пользу зачастую понимают по-разному, поэтому и требования к методам начисления амортизации разные. В результате научных исследований, проверенных на практике, разработано немало разных методов. В зависимости от способа получения экономической выгоды они делятся на две группы:.

Кроме того, в некоторых странах применяют методы, которые не отражают способ получения экономической выгоды. В частности, украинским бухгалтерам хорошо известны упрощенные методы, применяемые для амортизации МНМА п. Но к какой бы группе ни относился метод, как бы он ни назывался и на каких расчетах ни основывался, речь всегда идет о распределении стоимости актива между отчетными периодами в течение срока его полезного использования.

Таким образом, амортизация — это процесс распределения расходов между периодами, в течение которых актив будет приносить экономические выгоды. Однако распределение можно осуществить по-разному, и именно от этого зависят суммы амортизации, влияющие не только на финансовый результат, но и на объект налогообложения.

Очевидно, именно поэтому в нашей стране методы, которые могут применять субъекты хозяйствования в целях бухгалтерского учета и налогообложения, определяются государством через уполномоченные органы. Но почему именно пять и почему именно такие? В соответствии со ст. Это особо ощутимо, если сравнить данные формулировки с формулировками, использованными в украинском стандарте, которые, по сути, являются формулами расчета см.

Однако, как бы там ни было, методы амортизации определены стандартом, и выбирать следует именно из них. В соответствии с п. Исключение составляют такие объекты, как земля и незавершенные капитальные инвестиции, стоимость которых амортизации не подлежит. В то же время амортизируемая стоимость — это первоначальная или переоцененная стоимость основных средств за вычетом их ликвидационной стоимости п.

Иными словами, ликвидационная стоимость может быть равна нулю. А это означает, что амортизируемая стоимость может быть меньше первоначальной переоцененной стоимости, может быть ей равна, но ни при каких обстоятельствах не может ее превышать. Но в международном стандарте есть еще и примеры. Возможно, большинство украинских бухгалтеров еще не готовы к применению на практике подобных подходов, да и самолеты не назовешь типовыми объектами основных средств для отечественных предприятий, однако о таких нюансах нужно знать.

Амортизацию начисляют ежемесячно п. Срок полезного использования эксплуатации объекта устанавливается предприятием при зачислении объекта на баланс и при необходимости может быть пересмотрен п. Амортизация прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия объекта или его перевода на реконструкцию, достройку и т.

Начисление амортизации возобновляется, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию после реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации п. При применении производственного метода начисление амортизации прекращается с даты, следующей за датой выбытия объекта основных средств. Так указано в абзаце четвертом п. Ведь начисление амортизации по производственному методу зависит исключительно от того, использовался ли объект в конкретном периоде для производства продукции.

Если не использовался, амортизации не будет, даже если объект не выбыл и не выведен из эксплуатации. Однако иногда будущие экономические выгоды, воплощенные в активе, потребляются при производстве других активов. Целесообразно также вести аналитический учет по группам основных средств, ведь в соответствии с п.

А такой группой согласно п. В случае переоценки объекта основных средств переоценивается и сумма износа амортизации. Переоцененная сумма износа определяется путем умножения суммы износа на индекс переоценки п. Сумма износа амортизации увеличивается в случае отражения в учете потерь от уменьшения полезности основных средств и уменьшается, если причины уменьшения полезности перестают существовать п. При списании объекта основных средств списывается и сумма износа п. А при частичной ликвидации объекта сумма износа уменьшается на сумму износа ликвидированной части п.

Начиная с года правила налоговой амортизации не слишком отличаются от правил амортизации бухгалтерской. А особенности налоговой амортизации, описанные в ст. Откуда берется налоговая амортизация? Откуда берется бухгалтерская амортизация? Кроме того, если плательщик налога соблюдает рекомендации ГФС по налоговому учету МНМА 6 , ему необходимо исключить из общей суммы бухгалтерской амортизации сумму амортизации, начисленной на стоимость этой категории необоротных активов.

Предварительно его необходимо проанализировать. Но это еще не проблема. В этом случае расходы не влияют на финансовый результат текущего периода. В частности, в письме ГФС от Аналогичный ответ содержит и письмо ГФС от Итак, ответ есть, и позиция фискалов понятна.

Но что это значит для налогоплательщиков? Если суммы бухгалтерской и налоговой амортизации одинаковые, то никаких последствий не будет. В периоде начисления амортизации финансовый результат будет увеличен и уменьшен на ту же сумму.

А в периоде преобразования накопленной амортизации в расходы например, в периоде реализации продукции она просто уменьшит финансовый результат в бухгалтерском учете, без каких-либо корректировок в целях налогообложения. И если суммы не совпадают, то последствия могут быть неприятными для налогоплательщика. Убедимся в этом, рассмотрев пример. У предприятия есть основные средства производственного назначения.

Балансовая остаточная стоимость этих основных средств по состоянию на 1 января года составляла:. В году предприятию не удалось реализовать произведенную продукцию. Других доходов также не было. Для упрощения примера предположим, что не было и расходов, то есть финансовый результат по данным бухгалтерского учета равен 0 грн.

Соответственно, первые строки основной части декларации имели бы следующий вид:. Как видим, не получив ни копейки дохода и имея нулевой финансовый результат, предприятие будет вынуждено уплатить определенную сумму налога на прибыль. В дальнейшем ситуация, конечно, выровняется. Представим, что в I квартале года предприятие не производило новую продукцию, а всю произведенную ранее — реализовало за грн.

Для наглядности примера предположим, что себестоимость состоит только из суммы амортизации, а никаких других расходов и доходов в указанном периоде не было.

Тогда в бухгалтерском учете доход составит грн. Поскольку в этом периоде уже не нужно выполнять корректировки, объект налогообложения также составит грн. Таким образом, в целом по операции объект налогообложения составил грн. Именно так и должно быть. Но в этом случае часть объекта налогообложения грн. Конечно, наш пример весьма упрощен, к тому же показатели специально подобраны так, чтобы показать абсурдность ситуации.

На практике же, особенно на крупных производственных предприятиях, среди большого количества других показателей эта абсурдность может остаться практически незаметной. Кроме того, возможна и обратная ситуация. Таким образом, сочетание двух факторов — наличие разниц в суммах бухгалтерской и налоговой амортизации, а также наличие сумм амортизации, не попавших в расходы текущего периода, — приводит к преждевременному или, наоборот, запоздалому влиянию определенных показателей на объект налогообложения.

По мнению автора, это не нужно отрицать или опровергать. Начиная с 1 января года в соответствии с п. Привлекательная, на первый взгляд, норма. Но если присмотреться внимательнее, возникают сомнения в целесообразности ее использования. Ведь, во-первых, данной нормой можно воспользоваться, если одновременно соблюдены все приведенные далее требования:.

Во-вторых, не вполне понятно требование последнего абзаца п. В-третьих, п. В частности, можно ли применять уменьшение срока полезного использования избирательно то есть к одним объектам группы 4 применять, а к другим — нет? Как п. Можно ли уменьшать срок полезного использования, если для тех объектов группы 4, которые уже имеются на предприятии, применяют не прямолинейный метод понятно, что для новых объектов будет применен прямолинейный метод? Нужно ли определять ликвидационную стоимость для тех объектов, которые будут амортизироваться ускоренно?

Наверное, практика дополнит этот перечень другими вопросами. В-четвертых, плательщику налога, который нарушит какое-либо из перечисленных ранее требований, например, использует объект в нехозяйственной деятельности или будет вынужден продать его, придется в периоде, когда такое нарушение произошло :. Обратим внимание, плательщику налога — нарушителю предлагается перечисленные суммы амортизации отразить как разницы, а не как исправление ошибки. Поэтому есть надежда, что штрафа и пени в этом случае не будет.

Тем более что в самом п. И, в-пятых, используя другие методы начисления амортизации в частности, метод уменьшения остаточной стоимости , даже установив пятилетний срок полезного использования, можно получить довольно привлекательные результаты 9 , сопоставимые с выгодой, которую налогоплательщик может получить, воспользовавшись п. Амортизация для оптимизации? В соответствии с действующей редакцией п. Источник: Бухгалтерия. Оставьте ваши контактные данные.

Амортизация основных средств в налоговом учете

.

Учет основных средств в 2019 году: стоимость, амортизация

.

Амортизация основных средств и ПБУ 18/02

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация основных ekbkultura.ru4

Амортизация: с разницами, но без проблем. Почти…

.

.

.

.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Кирилл

    Можно сделать хайповый ролик:

  2. Доминика

    Не давать взятку тогда не сядешь.

  3. azleisen

    Как вы считаете, ограничат ли власти хождение иностранных валют, как это было при СССР?

  4. Клавдий

    Кредит это добровольное рабство. Банк никогда вам не пойдёт на встречу, если что-то случится.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных